Українські роботодавці можуть оплачувати навчання своїх працівників, причому за дотримання визначених умов така виплата не включається до оподатковуваного доходу працівника. У 2026 році існує конкретний місячний ліміт, у межах якого з вартості навчання не потрібно сплачувати ПДФО та військовий збір. Про це повідомляє Державна податкова служба.
Скільки можна витратити на навчання без податків
Пільга поширюється на оплату навчання працівника в українських закладах вищої або професійно-технічної освіти.
Головна умова — вартість навчання не повинна перевищувати трикратний розмір мінімальної заробітної плати за кожен місяць навчання.
Оскільки з 1 січня 2026 року мінімальна зарплата в Україні становить 8647 грн, максимальна неоподатковувана сума дорівнює 25 941 грн на місяць.
У межах цього ліміту оплата навчання не оподатковується ні податком на доходи фізичних осіб, ні військовим збором.
При цьому роботодавцю не обов'язково перераховувати кошти щомісяця. Він може оплатити навчання одразу за кілька місяців або за весь період. Однак під час визначення неоподатковуваної частини враховується встановлений ліміт окремо за кожен повний або неповний місяць навчання.
Що буде, якщо навчання коштує дорожче
Якщо роботодавець сплатив за навчання більше встановленого ліміту, податками обкладається не вся сума, а лише її частина, яка перевищує 25 941 грн за відповідний місяць.
Сума перевищення вважається для працівника додатковим благом. Із неї утримуються:
- 18% ПДФО;
- 5% військового збору.
Наприклад, якщо вартість навчання за місяць становить 30 000 грн, оподаткуванню підлягатиме лише різниця — 4059 грн, а не вся сума оплати.
Чи доведеться працівнику подавати декларацію
Якщо роботодавець оплачує навчання в межах передбачених Податковим кодексом умов і встановленого ліміту, працівнику не потрібно самостійно декларувати цю суму або сплачувати з неї податки.
Якщо ж виникає перевищення, податкові зобов'язання також не перекладаються на працівника. Роботодавець виступає податковим агентом: саме він розраховує, утримує та перераховує ПДФО і військовий збір із суми перевищення.
Тож працівнику не потрібно окремо подавати декларацію лише через те, що роботодавець оплатив його навчання.